{"id":309299,"date":"2025-02-25T11:28:28","date_gmt":"2025-02-25T10:28:28","guid":{"rendered":"https:\/\/group-gac.com\/?p=309299"},"modified":"2025-03-03T11:10:00","modified_gmt":"2025-03-03T10:10:00","slug":"actualites-fiscales-loi-de-finances-pour-2025-les-principales-mesures-concernant-la-fiscalite-locale-et-la-fiscalite-immobiliere","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/group-gac.com\/en\/tax-news-finance-law-for-2025-the-main-measures-concerning-local-taxation-and-real-estate-taxation\/","title":{"rendered":"Tax news: Finance Act 2025, the main measures concerning local taxation and real estate taxation"},"content":{"rendered":"\t\t
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La loi n\u00b0 2025-127 du 14 f\u00e9vrier 2025,\u00a0 dite \u00ab\u00a0Loi de finances pour 2025\u00a0\u00bb, vient d\u2019\u00eatre publi\u00e9e au Journal officiel du 15 f\u00e9vrier 2025<\/a>. Vous trouverez ci-dessous un bref commentaire des principales mesures relatives \u00e0 la fiscalit\u00e9 locale et \u00e0 la fiscalit\u00e9 immobili\u00e8re.<\/strong><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Report de la suppression de la CVAE et cr\u00e9ation d\u2019une contribution compl\u00e9mentaire (art. 62)<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Afin de soutenir les finances publiques, la suppression de la cotisation sur la valeur ajout\u00e9e des entreprises (CVAE), qui devait initialement intervenir en 2024, mais a \u00e9t\u00e9 repouss\u00e9e \u00e0 2027 par la loi de finances pour 2024, est \u00e0 nouveau report\u00e9e de trois ans et prendra finalement effet en 2030. Toutefois, compte tenu de l\u2019entr\u00e9e en vigueur tardive de la loi de finances pour 2025, la r\u00e9duction de taux initialement pr\u00e9vue pour 2025 est entr\u00e9e en application depuis le 1er<\/sup> janvier dernier.<\/p>

Le taux de la CVAE applicable pour les impositions dues au titre des ann\u00e9es 2025 \u00e0 2029 sera ainsi calcul\u00e9 selon les modalit\u00e9s figurant dans le tableau suivant\u00a0:<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\"\"\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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\n\t\t\t\t\tAfin de compenser la perte engendr\u00e9e par l\u2019application imm\u00e9diate de la r\u00e9duction du taux de CVAE pour les impositions dues au \n\ntitre de 2025, une contribution compl\u00e9mentaire, \u00e9gale \u00e0 47,4 % de la CVAE due au titre de 2025, est instaur\u00e9e. Elle devra \u00eatre vers\u00e9e, sous forme d\u2019un acompte unique, en m\u00eame temps que le second acompte de CVAE, soit au plus tard le 15 septembre 2025. La liquidation d\u00e9finitive de cette contribution se fera au plus tard le 5 mai 2026. Il est important de relever que cette contribution n\u2019est pas prise en compte dans le calcul du plafonnement de la contribution \u00e9conomique territoriale (CET) en fonction de la valeur ajout\u00e9e.<\/span>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\u00c0 noter :<\/strong> pour les soci\u00e9t\u00e9s dont le CA hors taxe exc\u00e8de 50 millions \u20ac, cette contribution compl\u00e9mentaire \u00e9quivaut \u00e0 une imposition globale de\u00a0: 0,19 % + (0,19 % x 47,4 %) = 0,28 %, soit le m\u00eame taux effectif d\u2019imposition qu\u2019en 2026 et 2027 (mais \u00e9galement qu\u2019en 2024). La contribution compl\u00e9mentaire de CVAE aboutit donc \u00e0 un gel des taux sur la p\u00e9riode 2024-2027.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Exemple : <\/strong>une soci\u00e9t\u00e9, qui cl\u00f4ture son exercice comptable le 31 d\u00e9cembre, s\u2019est acquitt\u00e9e au titre de 2024 d\u2019une CVAE de 50\u00a0000\u00a0\u20ac.<\/p>

La contribution compl\u00e9mentaire de CVAE, \u00e0 r\u00e9gler sous forme d\u2019un acompte unique avant le 15\u00a0septembre 2025, sera \u00e9gale \u00e0\u00a0: 50\u00a0000\u00a0\u20ac x 47,4 % = 23\u00a0700\u00a0\u20ac.<\/p>

Si la CVAE due pour 2025 s\u2019\u00e9l\u00e8ve finalement \u00e0 70\u00a0000 \u20ac, la contribution compl\u00e9mentaire d\u00e9finitive sera de\u00a0: 70\u00a0000\u00a0\u20ac x 47,4 % = 33\u00a0180\u00a0\u20ac.<\/p>

La diff\u00e9rence entre cette derni\u00e8re et celle vers\u00e9e sous forme de l\u2019acompte unique, soit 9\u00a0480 \u20ac (33\u00a0180\u00a0\u20ac \u2013 23\u00a0700 \u20ac), devra \u00eatre r\u00e9gl\u00e9e au plus tard le 5 mai 2026.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Cons\u00e9quences du report de la suppression de la CVAE<\/h6>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\tLe report de la suppression de la CVAE a pour cons\u00e9quence directe de modifier le plafond de la CET et le montant de la taxe additionnelle \u00e0 la CVAE. Les taux modifi\u00e9s sont r\u00e9capitul\u00e9s dans les tableaux ci-dessous :
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Ann\u00e9e<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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2025<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
2026-2027<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
2028<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
2029<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
2030<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
Plafond de la CET<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
1,438 %<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
1,531 %<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
1,438 %<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
1,344 %<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
1,25 %*<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
* A compter de 2030, le plafonnement ne concernera plus, du fait de la suppression totale de la CVAE, que la cotisation fonci\u00e8re des entreprises.<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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\n\t\t\t\t\t
Ann\u00e9e<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
2025<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
2026-2027<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
2028<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
2029<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
Taux additionnelle \u00e0 la CVAE<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
13,84 %<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
9,23 %<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
13,84 %<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
27,68 %<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Fixit\u00e9 du dispositif de planchonnement des locaux professionnels (art. 63)<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

Afin de faire \u00e9chec \u00e0 une r\u00e9cente jurisprudence du Conseil d\u2019Etat (CE, QPC, 13 novembre 2023, nos<\/sup>\u00a0474\u00a0735, 474\u00a0736 et 474\u00a0757<\/em><\/a>), l\u2019article 63 de la loi de finances pour 2025 pr\u00e9voit que, sauf r\u00e9clamation introduite avant le 10 octobre 2024, les impositions \u00e9tablies au titre de 2023 et 2024 en retenant un planchonnement fig\u00e9 au 1er<\/sup> janvier 2017 sont valid\u00e9es. Notons que cet article 63 n\u2019apporte aucune pr\u00e9cision sur l\u2019application de la mesure aux impositions \u00e9tablies au titre de 2025 (derni\u00e8re ann\u00e9e d\u2019application du m\u00e9canisme du planchonnement).<\/p>

Sur cette mesure, \u00e9galement propos\u00e9e par le pr\u00e9c\u00e9dent gouvernement, voir notre commentaire publi\u00e9 le 15 novembre 2024<\/a>.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Exemple : <\/strong>un local professionnel dispose d\u2019une valeur locative r\u00e9vis\u00e9e avant planchonnement de 10\u00a0000\u00a0\u20ac alors que sa valeur locative non r\u00e9vis\u00e9e est de 5\u00a0000 \u20ac.<\/p>

La valeur locative planchonn\u00e9e 2017 \u00e9tait de\u00a0: 10\u00a0000 \u20ac \u2013 [(10\u00a0000 \u20ac \u2013 5\u00a0000 \u20ac) \/ 2] = 7\u00a0500 \u20ac. Soit un planchonnement de\u00a0 \u2013 2\u00a0500\u00a0\u20ac.<\/p>

En supposant qu\u2019un coefficient de localisation de 1,3 soit applicable \u00e0 compter de 2018, la valeur locative de ce local, selon l\u2019arr\u00eat du Conseil d\u2019Etat du 13 novembre 2023, aurait \u00e9t\u00e9 \u00e9gale \u00e0\u00a0: (10\u00a0000 \u20ac x 1,3) \u2013 [[(10\u00a0000 \u20ac x 1,3) \u2013 5\u00a0000 \u20ac] \/ 2] = 9\u00a0000 \u20ac<\/u>.<\/p>

Compte tenu de la mesure de l\u00e9galisation excluant la prise en compte du coefficient de localisation dans le calcul du planchonnement, cette valeur locative sera de\u00a0: (10\u00a0000 \u20ac x 1,3) \u2013 2\u00a0500 \u20ac (planchonnement fig\u00e9 \u00e0 celui calcul\u00e9 en 2017) = 10\u00a0500\u00a0\u20ac<\/u>.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Maintien de la CFE sur les \u00e9tablissements class\u00e9s \u00ab ICPE \u00bb apr\u00e8s la cessation d\u2019activit\u00e9 (art. 89)<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Dans un souci de participer \u00e0 une lib\u00e9ration rapide du foncier industriel, l\u2019article 89 de la loi de finances pour 2025 exclut du b\u00e9n\u00e9fice du d\u00e9gr\u00e8vement pr\u00e9vu au deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l\u2019article 1478, I du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/a> la cessation d\u2019activit\u00e9 dans une installation class\u00e9e pour la protection de l\u2019environnement (ICPE) dont le d\u00e9mant\u00e8lement et la d\u00e9pollution du site sur lequel l\u2019activit\u00e9 \u00e9tait exerc\u00e9e sont rendus obligatoires au titre de l\u2019article R. 512-75-1 du Code de l\u2019environnement<\/a>. Dans ce dernier cas, le contribuable demeure redevable de la cotisation fonci\u00e8re des entreprises (CFE) jusqu\u2019\u00e0 la r\u00e9habilitation ou la remise en \u00e9tat du site, d\u00e9finie au VI du m\u00eame article R. 512-75-1.<\/p>

Ne sont toutefois pas\u00a0concern\u00e9es\u00a0par la nouvelle mesure\u00a0les soci\u00e9t\u00e9s vis\u00e9es <\/span>par une proc\u00e9dure de sauvegarde, de redressement judiciaire ou de liquidation judiciaire. En l\u2019absence de disposition particuli\u00e8re, elle s\u2019applique \u00e0 compter du 16 f\u00e9vrier 2025.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Exemple : <\/strong>une soci\u00e9t\u00e9 relevant de la nomenclature ICPE cesse son activit\u00e9 le 16 f\u00e9vrier 2025 mais ne remet en \u00e9tat le site sur lequel elle exer\u00e7ait son activit\u00e9 que le 2 janvier 2026. Sauf si elle est vis\u00e9e par une proc\u00e9dure collective :<\/p>